7 Điểm Mới Quan Trọng của Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng Sửa Đổi Số 48/2024/QH15
Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15, với nhiều thay đổi quan trọng có tác động lớn đến doanh nghiệp và người nộp thuế. Luật mới sẽ có hiệu lực từ 01/7/2025 và mang lại nhiều điều chỉnh quan trọng nhằm phù hợp với thực tế kinh tế hiện nay. Dưới đây là 7 điểm mới quan trọng của Luật này:
1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Một số mặt hàng trước đây thuộc diện không chịu thuế GTGT nay đã được chuyển sang diện chịu thuế GTGT 5%, bao gồm:
- Phân bón
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp
- Tàu đánh bắt xa bờ
Việc thay đổi này giúp doanh nghiệp trong các ngành liên quan có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, giảm bớt gánh nặng chi phí. Đồng thời, hàng hóa nhập khẩu dùng để viện trợ, cứu trợ nhân đạo, phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, chiến tranh cũng được bổ sung vào danh mục không chịu thuế GTGT.
2. Điều chỉnh giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu
Theo quy định mới, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau:
- Giá tính thuế GTGT = Trị giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Điều chỉnh này giúp thống nhất cách tính thuế, tránh tình trạng khai báo giá thấp để giảm số thuế phải nộp.
3. Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại
Theo Luật mới, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của Luật Thương mại sẽ có giá tính thuế bằng 0. Quy định này nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện các chương trình khuyến mại mà không phải chịu thuế GTGT trên giá trị hàng hóa, dịch vụ được giảm giá.
4. Điều chỉnh thuế suất GTGT cho một số hàng hóa, dịch vụ
Luật sửa đổi có sự thay đổi đáng kể về mức thuế suất GTGT đối với nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ:
- Áp dụng thuế suất 0%:
- Dịch vụ vận tải quốc tế
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
- Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc qua đại lý cho vận tải quốc tế
- Áp dụng thuế suất 5%:
- Phân bón
- Tàu khai thác thủy sản xa bờ
- Áp dụng thuế suất 10%:
- Lâm sản chưa qua chế biến
- Đường và phụ phẩm trong sản xuất đường
- Thiết bị dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học, hoạt động văn hóa, thể thao, triển lãm, điện ảnh
Việc điều chỉnh thuế suất này giúp điều tiết thị trường, hỗ trợ sản xuất và đảm bảo thu ngân sách nhà nước.
5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Luật mới, tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ. Điều này nhằm tăng cường tính minh bạch, hạn chế tình trạng hóa đơn giả và giao dịch không có thực.
6. Bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT
Một điểm mới quan trọng trong Luật là quy định về hoàn thuế đối với doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5%. Cụ thể:
- Nếu doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp, đặc biệt là trong giai đoạn đầu tư ban đầu.
7. Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh
Luật sửa đổi nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm. Quy định này có hiệu lực từ 01/01/2026, giúp hỗ trợ nhóm hộ kinh doanh nhỏ lẻ, giảm bớt thủ tục hành chính và chi phí thuế.
Tóm lại:
Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có nhiều điểm mới quan trọng, giúp thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi hơn cho doanh nghiệp và hỗ trợ cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ. Việc điều chỉnh thuế suất, giá tính thuế, điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đều hướng đến mục tiêu minh bạch, công bằng và hiệu quả trong quản lý thuế. Các doanh nghiệp cần nhanh chóng cập nhật để có kế hoạch kinh doanh phù hợp khi Luật có hiệu lực từ 01/7/2025.
